(一)法定減免稅法定減免稅是指按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)出口貨物可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。
下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：
1．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
2．無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；
3．外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；
4．在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；
5．進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
6．中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；
7．法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物也應(yīng)免征。
(二)特定減免稅
特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定單獨(dú)或會(huì)同國務(wù)院其他主管部門制定具體實(shí)施辦法并加以貫徹執(zhí)行。
為配合全國增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，國家對(duì)部分進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。目前實(shí)施特定減免稅的項(xiàng)目主要有：
1．外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備
(1)根據(jù)對(duì)外商投資的法律法規(guī)規(guī)定，在中國境內(nèi)依法沒立，并領(lǐng)取中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書和外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)法律文件的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)(以下統(tǒng)稱外商投資企業(yè))，所投資的項(xiàng)目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及隨設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件、備件(以下簡稱自用設(shè)備)，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收?！锻馍掏顿Y項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》主要有電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機(jī)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、汽車、摩托車及《進(jìn)出口稅則》中第1章至第83章、第91章至第97章的所有稅號(hào)商品。
《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》主要有非數(shù)控機(jī)床、數(shù)控機(jī)床、壓力成型機(jī)械、農(nóng)業(yè)機(jī)械、礦用挖掘機(jī)、全斷面掘進(jìn)機(jī)、煤炭采掘設(shè)備、礦用自卸車、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備、石化設(shè)備、煤化工設(shè)備、火電水電設(shè)備、輸變電設(shè)備、冶金設(shè)備、新型紡織機(jī)械、環(huán)保和綜合利用設(shè)備、施工機(jī)械、軌道交通、大功率機(jī)車、高速動(dòng)車組、大型鐵路養(yǎng)護(hù)設(shè)備，以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件。
中外投資者采取發(fā)起或募集方式在境內(nèi)設(shè)立外商投資股份有限公司，或已設(shè)立的外商投資有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y股份有限公司，并且外資股比不低于25%的，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及內(nèi)資有限責(zé)任公司和股份有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y股比不低于25%的外商投資股份有限公司，并且同時(shí)增資，其增資部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)口自用設(shè)備，可享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。
持有外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書的A股上市公司股權(quán)分置改革方案實(shí)施后增發(fā)新股，或原外資法人股股東出售股份，但外資股比不低于25%，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備可享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。
外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)或其通過投資控股的公司，注冊(cè)資本中外資比例不低于25%，并取得外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書，其在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備可享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。
(2)下列情況中，所投資項(xiàng)目符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目 錄》所列商品外，可以免征關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收：①外國投資者的投資比例低于25%的外商投資企業(yè)；②境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股(H股、N股、S股、T殷或紅籌股)轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司；
③外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)再投資設(shè)立的外資比例低于25%的企業(yè)，以及向中西部以外地區(qū)再投資設(shè)立的企業(yè)。
2．外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目
屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)(外國投資者的投資比例不低于25%)、外商研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金(指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，對(duì)原有設(shè)備更新(不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線)和維修進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。
3．國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備
屬國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。
4．貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資
外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目，在項(xiàng)目額度或投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅。
對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備，經(jīng)確認(rèn)按有關(guān)規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，同時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
5．貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件
為了鼓勵(lì)國內(nèi)機(jī)電制造企業(yè)積極參與利用國際金融組織貸款和外國政府貸款項(xiàng)目采購設(shè)備的國際招標(biāo)活動(dòng)，平衡國內(nèi)外中標(biāo)設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)，在利用世界銀行貸款、亞洲開發(fā)銀行貸款、日本國際協(xié)力銀行貸款，以及其贈(zèng)款的國際招標(biāo)中，國內(nèi)中標(biāo)單位為生產(chǎn)中標(biāo)機(jī)電設(shè)備而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的零部件免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
6．重大技術(shù)裝備
為提高我國企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力及自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)．促講國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于裝備制造業(yè)振興規(guī)劃和加快振興裝備制造業(yè)有關(guān)調(diào)整進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的決定，自2009年7月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口規(guī)定范圍的關(guān)鍵零部件、原材料商品，除《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，以及重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品主要是：太型清潔高效發(fā)電裝備，特高壓輸變電設(shè)備，大型石化設(shè)備，大型煤化工設(shè)備，大型冶金成套設(shè)備，大型煤炭綜合設(shè)備，大型施工機(jī)械及基礎(chǔ)設(shè)施專用設(shè)備，大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件與基礎(chǔ)制造裝備(振興規(guī)劃)，新型紡織機(jī)械，新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備等。
7．特定區(qū)域物資
保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和基建物資可以免稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備可以免稅；行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。
8.科教用品
為了促進(jìn)科學(xué)研究和教育事業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，國務(wù)院規(guī)定對(duì)國務(wù)院部委和直屬機(jī)構(gòu)，以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科及以上高等學(xué)歷教育學(xué)校，或財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
9．科技開發(fā)用品
為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，規(guī)范科技開發(fā)用品的免稅進(jìn)口行為，國務(wù)院規(guī)定對(duì)經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn)從事科技開發(fā)的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，在一定時(shí)期內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的合理數(shù)量范圍內(nèi)的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
10．無償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資
外國政府、國際組織無償贈(zèng)送及我國履行國際條約規(guī)定進(jìn)口物資，其減免稅范圍包括根據(jù)中國與外國政府、國際組織間的協(xié)定或協(xié)議，由外國政府、國際組織直接無償贈(zèng)送的物資或由其提供無償贈(zèng)款，由我國受贈(zèng)單位按照防定或協(xié)議規(guī)定用途自行采購進(jìn)口的物資；外國地方政府或民間組織受外國政府委托無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資；國際組織成員受國際組織委托無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資；我國履行國際條約規(guī)定減免稅進(jìn)口的物資。
11．救災(zāi)捐贈(zèng)物資
對(duì)外國民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺(tái)灣同胞無償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)(限于新華社對(duì)外發(fā)布和民政部中國災(zāi)情信息公布的受災(zāi)地區(qū))捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
12．扶貧慈善捐贈(zèng)物資
為促進(jìn)公益事業(yè)的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)了《扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法》，對(duì)境外捐贈(zèng)人(指中華人民共和國關(guān)境外的自然人、法人或者其他組織)無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于扶貧、慈善事業(yè)(指非營利的扶貧濟(jì)困、慈善救助等社會(huì)慈善和福利事業(yè))的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。13．殘疾人專用品 為支持殘疾人的康復(fù)工作，國務(wù)院制定了《殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，對(duì)民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)、假肢廠、榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院等，中國殘疾人聯(lián)合會(huì)直屬事業(yè)單位和省、，自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用物品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
14．集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資
我國對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料及凈化室專用建筑材料等實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件，免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅照章征收。
15．海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資
國家對(duì)在我國海洋[指我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架，以及其他屬于中華人民共和國海洋資源管轄海域(包括淺海灘涂)]和陸上特定地區(qū)開采石油(天然氣)進(jìn)口物資實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。凡在我國海洋和特定區(qū)域內(nèi)進(jìn)行石油和天然氣開采作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，依照規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
16．進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件
為發(fā)展遠(yuǎn)洋漁業(yè)，我國對(duì)國內(nèi)遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和船舶及船用設(shè)備制造企業(yè)進(jìn)口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件實(shí)施了進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。在一定時(shí)期內(nèi)，國家繼續(xù)對(duì)在國內(nèi)訂造、改造遠(yuǎn)洋漁船進(jìn)口的船用關(guān)鍵設(shè)備和部件，進(jìn)口少量帶有入漁配額的二手遠(yuǎn)洋漁船，以及進(jìn)口國內(nèi)尚不能建造的特種漁船，實(shí)施進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。
17．遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品
對(duì)經(jīng)農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)獲得“農(nóng)業(yè)部遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)運(yùn)回的品種及產(chǎn)地符合要求的自捕水產(chǎn)品執(zhí)行不征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
此外，國家還根據(jù)不同時(shí)期的需要制定相關(guān)的減免稅政策。
(三)臨時(shí)減免稅
臨時(shí)減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，國務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時(shí)性減免稅優(yōu)惠，如汶川地震災(zāi)后重建進(jìn)口物資。為支持和幫助汶川地震受災(zāi)地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救，重建家園，自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位，或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位，進(jìn)口國內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，3年內(nèi)免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。